del Dott. Baciga Massimo - B Studio

L’introduzione dei Reati Tributari all’interno dei Reati Presupposto per la responsabilità amministrativa determina la necessità di una efficace gestione del rischio correlato all’interno dei modelli organizzativi ex D.Lgs 231/01.

In tale contesto, l’ente andrà esente da responsabilità nell’ipotesi in cui provi di aver adottato ed efficacemente attuato, prima della commissione del fatto, modelli di organizzazione e di gestione idonei.

La costruzione (e l'aggiornamento continuo) di un Sistema di Controllo del Rischio Fiscale - rappresenta un processo dinamico in continua evoluzione che deve assicurare:

a)     una chiara attribuzione di ruoli e responsabilità ai diversi settori dell’organizzazione dei contribuenti in relazione ai rischi fiscali;

b)     procedure di rilevazione, misurazione, gestione e controllo dei rischi fiscali;

c)     flussi informativi accurati, completi, tempestivi e facilmente accessibili a garantire la circolazione delle informazioni a tutti i livelli aziendali;

d)     efficaci procedure di controllo interno;

e)     efficaci procedure per rimediare ad eventuali carenze riscontrate nel suo funzionamento ed attivare le necessarie azioni correttive;

Portata di intervento dei Reati Tributari

La portata dell'introduzione dei Reati Tributari sta nella numerosità delle attività sensibili che in maniera diretta o indiretta si prestano alla commissione di detti reati.

La corretta identificazione e valutazione dei processi e delle attività a rischio non può prescindere:

·      dall'analisi della storia fiscale della Società;

·      da una ricognizione preliminare dei modelli di compliance già esistenti, al fine di valorizzare gli ambiti comuni di rilevanza e di controllo;

·      dall'esecuzione di uno specifico risk assessmentai e gap analysis, al fine di valutare i rischi fiscali e l'ampiezza e la profondità del sistema di controllo da prevedere.

del Dott. Baciga Massimo (B-Studio)

In un periodo così difficile per l’economica del nostro Paese risulta quanto mai essenziale pianificare attentamente le azioni da intraprendere nei prossimi mesi.

Un aspetto particolarmente delicato è rappresentato da quanto stabilito dall’articolo 8-bis, comma 3, del Decreto Legge 3/2015 secondo il quale “Il diritto alla restituzione, nei confronti del beneficiario finale e dei terzi prestatori di garanzie, delle somme liquidate a titolo di perdite dal Fondo di garanzia di cui all'articolo 2, comma 100, lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662, costituisce credito privilegiato e prevale su ogni altro diritto di prelazione, da qualsiasi causa derivante, ad eccezione del privilegio per spese di giustizia e di quelli previsti dall'articolo 2751-bis del codice civile, fatti salvi i precedenti diritti di prelazione spettanti a terzi. La costituzione e l'efficacia del privilegio non sono subordinate al consenso delle parti. Al recupero del predetto credito si procede mediante iscrizione a ruolo, ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 26 febbraio 1999, n. 46, e successive modificazioni.”.

In attesa di un chiarimento ufficiale in materia, lo scrivente ritiene doverosa la predisposizione preventiva di un Piano Industriale in modo da valutare attentamente le prospettive effettive di rimborso del finanziamento.

Ove infatti si ritenesse ragionevolmente probabile che il ricorso a tali strumenti di sostegno non risolva la situazione di crisi generatasi conseguentemente all’emergenza Covid-19, potrebbe risultare più difficile accedere ad uno degli istituti di risoluzione della crisi di impresa rischiando di lasciare come unica alternativa quella fallimentare.